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关于增值税简易征收,在现实中部分问题认识误区剖析

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最近有个朋友跟我说。他最近遇到了一个很生气的事情。我就问咋回事?他告诉我了这么个情况。情况是这样的:

说自己有个工程进行结算审计。投标的时候是按照一般纳税人模式,11%的税率进行的投标报价。即:“税前工程造价×(1+11%)”。但是其中里面全部的瓷砖都是甲供材料。所有就按照相关规定,去税务局进行了“简易征收”备案。并且也与建设方沟通了。建设方同意进行简易征收,即按照3%向建设方开具增值税发票。

按道理说:这样操作是没有问题的。程序上也是正确的。但是问题出现了。工程最后进行结算审计的时候,突然提出了这么一个问题。施工企业选择简易计税方法计征增值税,按照3%向甲方开具增值税发票,所以施工企业少缴纳8%的增值税,或者说甲方向施工企业多支付 “税前工程造价×(1+8%)”的工程款。需要结算扣除。

虽然我不知道这个审计人员是怎么考虑的。但是’造价帮’可以肯定的是:这种认识是绝对错误的。根本不符合国家的税收法律政策、也不符合相关造价方面的政府规定,必须及早的解决这种问题。

我们要想解决这个问题:先来看下一个文件。

鲁标定字[2016]24号-关于《建筑业营改增建设工程计价依据调整实施意见》执行中有关问题的意见

(因为本身我是山东省,对山东省的造价文件比较熟悉,所以就以山东省为例来说,不过我感觉每个省份应该都有类似的文件)

我们知道,采用11%的一般纳税人模式,所有的材料价格是不含税的。不包含进项税额。在税前合计的基础上,在乘以11%的税率。即:“税前工程造价×(1+11%)”

通过看文件第一大条的第一小条,我们知道采用简易计税后,“除税率外,与营改增之前的计价依据相同。税前工程造价的各个构成要素均包含进项税额,应按照营改增之前的计价依据进行计算。”其实也就是原来的营业税模式,把税率改成简易征收的税率就行了。

大家发现其中的不同了吧。两个计算基数是不一样的。也就是从根源上就不一样。两者无法混同。在者文件中已经明确说明了。

但是投标中已经采用了“税前工程造价×(1+11%)”但是如果采用了简易征收后,进项税票同样也是无法进行抵扣的了。因此,审计部门在工程结算审计中,不能认为施工企业选择简易计税方法向建设方开具3%的增值税发票,就认为建筑企业出现漏增值税的结论,而以“税前工程造价×(1+3%)” 作为终审价,向施工企业支付工程款。

造价帮特别提示:

1、简易计税方法是一种税收优惠政策,根据国税发[2008]30号文件的规定,企业要享受税收优惠政策,必须在当地税务机关先备案后享受,不备案不享受。企业需要将有关资料交到当地机构所在地的税务机关进行备案登记。

2、文中所说的3%需要根据地区不同,税率不同。仔细看下上面的“鲁标定字[2016]24号-关于《建筑业营改增建设工程计价依据调整实施意见》执行中有关问题的意见”

。就知道了。

3、一般纳税企业采用简易征收后,该项目所开税票是无法抵扣。请大家注意。

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